С 2025 года российские компании и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН), столкнутся с серьезными изменениями в налоговой системе. Одним из главных нововведений станет обязательная уплата НДС для всех налогоплательщиков, использующих УСН. Эти изменения прописаны в Федеральном законе от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. В этой статье мы подробно рассмотрим, кто будет обязан платить НДС, какие ставки налога введены и какие преимущества и риски ожидают бизнес в связи с новыми правилами и учет НДС в 1С.

Кто будет обязан платить НДС на УСН с 2025 года

На данный момент все организации и индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты НДС. Это освобождение является значительным преимуществом для многих предпринимателей, которые выбрали УСН для упрощения ведения бизнеса. Однако с 1 января 2025 года этот налоговый льготный режим будет отменен, и все налогоплательщики на УСН станут обязаны уплачивать НДС.

Тем не менее, есть несколько исключений, при которых компания или предприниматель сможет избежать уплаты НДС в 2025 году. Это касается следующих категорий:

1. Компании и предприниматели, которые начнут работать на УСН с 2025 года, при этом их доход за 2024 год не должен превышать 60 миллионов рублей. Если индивидуальный предприниматель работает по нескольким режимам налогообложения, то при расчете этого лимита учитывается общий доход по всем режимам.
2. Субъекты, которые использовали УСН в 2024 году и будут продолжать работать на упрощенной системе в 2025 году, при условии, что их доход за 2024 год не превысил 60 миллионов рублей.
3. Новые компании, зарегистрированные в 2025 году, которые сразу выберут УСН, смогут быть освобождены от уплаты НДС на весь 2025 год и, возможно, на 2026 год, если их доход за 2025 год не превысит 60 миллионов рублей.

Преимущества освобождения от НДС на УСН

Если компания или индивидуальный предприниматель попадает под освобождение от НДС, это дает несколько важных преимуществ:

• Отсутствие необходимости подавать декларацию по НДС.
• Не нужно выставлять счета-фактуры своим контрагентам.
• Не требуется вести книги покупок и продаж для расчета налога.

Тем не менее, стоит учитывать, что для некоторых бизнесов работа с контрагентами, которые являются плательщиками НДС, может быть невыгодной, так как налоговая нагрузка возрастет. В таких случаях предприниматели могут добровольно отказаться от освобождения и стать плательщиками НДС, чтобы не терять партнеров.

На данный момент законодательство не регулирует отказ от льготы, но эксперты считают, что освобождение от НДС — это налоговая льгота, от которой можно отказаться. В то же время, Федеральная налоговая служба (ФНС) предупреждает, что такой отказ может вызвать дополнительные риски для бизнеса.

Важно! Если доход компании или индивидуального предпринимателя превысит 60 миллионов рублей в течение года хотя бы в одном налоговом периоде, освобождение от НДС будет аннулировано с первого числа следующего месяца, и компания станет плательщиком НДС.

Для компаний, совмещающих несколько налоговых режимов (например, УСН и ПСН), при расчете дохода для определения права на освобождение от НДС учитываются доходы по всем режимам.

Изменения в правилах НДС на УСН

С 2025 года вводятся новые правила для всех субъектов, которые не будут освобождены от НДС. Среди них:

• Импорт товаров: освобождение от НДС не будет распространяться на компании, занимающиеся импортом товаров.
• Подакцизные товары: освобождение от НДС может оставаться в силе, даже если бизнес занимается продажей подакцизных товаров.
• Вычеты НДС: если компания утратит право на освобождение от НДС, вычеты по ранее приобретенным товарам, работам и услугам можно будет использовать только в случае перехода обратно на статус плательщика НДС.
• Возврат вычетов: если компания использовала вычеты по товарам и услугам до перехода на УСН, их нужно будет вернуть в момент перехода.

Схемы расчета НДС для малого бизнеса

Для компаний, которые утратят право на освобождение от НДС, предусмотрены два варианта расчета налога: общая схема и особая схема.

Общий порядок расчета НДС включает:

• Применение стандартных ставок налога (0%, 10%, 20%);
• Выставление счетов-фактур с указанием суммы НДС;
• Ведение книг учета покупок и продаж;
• Применение налоговых вычетов;
• Подача декларации по НДС за каждый налоговый период.

Если компания выберет схему «Доходы-расходы», она сможет применять вычеты по товарам и услугам, которые не были учтены как налоговые расходы до 1 января 2025 года.

Особая схема расчета НДС подразумевает:

• Применение специальных ставок налога;
• Отсутствие возможности использования налоговых вычетов;
• Выставление счетов-фактур;
• Подачу налоговых деклараций.

Для «особых» плательщиков предусмотрены следующие ставки налога:

• При доходе менее 250 миллионов рублей в год ставка составит 5%;
• При доходе от 250 до 450 миллионов рублей — ставка 7%.

Если годовой доход компании превышает 450 миллионов рублей, особая схема расчета НДС не применяется. Кроме того, ставки могут изменяться в зависимости от коэффициента-дефлятора, который рассчитывается каждый год.

Как перейти с общей схемы на особую

Для перехода на особую схему уплаты НДС не нужно предварительно уведомлять ФНС. Изменения станут видны по декларации, где будет указана ставка 5% или 7%. Особая схема может применяться в течение 12 кварталов, после чего бизнес может либо продолжить использовать эту схему, либо вернуться к общей.

Важно! Если компания перешла на особую схему с 7% и спустя некоторое время ее доход снизился до уровня ниже 250 миллионов рублей, она не сможет перейти на ставку 5% до завершения 12 кварталов.

Также если до перехода на особую схему компания использовала вычеты по товарам и услугам, которые не были учтены на УСН, их необходимо будет восстановить в первый квартал применения новой схемы.

Как работать при смене налоговых режимов

При переходе с одного налогового режима на другой отменяются следующие особенности работы с НДС:

• Применение вычета по предоплатам, полученным в рамках ОСНО, если реализация активов состоится после перехода на УСН.
• Применение вычета по товарам и услугам, которые не были учтены как расходы на УСН, но были учтены при переходе на ОСНО.

Заключение: изменения НДС на УСН в 2025 году

Налоговые изменения, вступающие в силу с 2025 года, существенно повлияют на деятельность многих российских компаний и индивидуальных предпринимателей. Тем не менее, зная о грядущих нововведениях, предприниматели смогут заранее подготовиться, выбрать наиболее подходящий режим налогообложения и минимизировать возможные налоговые риски.