Зарплата директора ниже МРОТ: как изменятся страховые взносы с 2026 года

С 1 января 2026 года вступили в силу новые правила для коммерческих организаций: теперь страховые взносы должны уплачиваться за директора, даже если он не получает зарплату. В этой статье от команды проекта 42Clouds рассмотрим, что делать, если зарплата директора ниже МРОТ и как изменения повлияют на работу бухгалтеров и кадровиков.

Обязанность уплачивать страховые взносы за директора

С 1 января 2026 года для коммерческих организаций вступает в силу новый порядок, согласно которому компания обязана платить страховые взносы за лицо, зарегистрированное в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган (ЕИО). Эта обязанность касается не только генерального директора, но и других должностей, таких как управляющий, председатель совета директоров и правления.

Если зарплата директора равна или превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ), то компания продолжает работать по старым правилам. Если же зарплата директора ниже МРОТ или он вовсе не получает зарплату, организация обязана исчислять и платить страховые взносы по ставке, равной МРОТ.

Примеры

• Пример 1: ООО «Альфа» зарегистрировало двух директоров, Иванова и Петрова, которые не получают зарплату. Компания ежемесячно начисляет страховые взносы в размере: 8 127,9 руб. × 2 = 16 255,8 руб.
• Пример 2: Кузнецов, зарегистрированный директором в ООО «Бета» и ООО «Ромашка», не получает зарплату в обеих компаниях. Каждая организация начисляет страховые взносы за Кузнецова в размере 8 127,9 руб. ежемесячно.

Когда организация должна платить страховые взносы

Организация обязана начислять и платить страховые взносы за директора в следующих случаях:

• Директор взял отпуск без сохранения зарплаты или по уходу за ребенком.
• Он получает пособие по временной нетрудоспособности.
• Работает на неполной ставке.
• И в других подобных случаях.

Не имеет значения, ведет ли организация коммерческую деятельность или есть ли у нее доход. Страховые взносы уплачиваются, как только физическое лицо зарегистрировано как ЕИО в ЕГРЮЛ.

Когда не нужно платить страховые взносы за директора

В некоторых случаях компания освобождается от уплаты взносов, даже если зарплата директора ниже МРОТ:

1. Если организация признана банкротом, и назначен арбитражный управляющий, который сам платит налоги и взносы.
2. Для некоммерческих организаций не установлены минимальные взносы с зарплаты руководителей. Это относится, например, к ТСЖ или садоводческим товариществам.
3. Если директор отсутствует, а в качестве ЕИО зарегистрированы управляющая компания или ИП. В таком случае эти лица самостоятельно оплачивают взносы.
4. Если организация применяет АУСН (упрощенная система налогообложения для самозанятых).
5. В случае, когда директор призван на срочную службу, мобилизацию или заключил контракт для участия в СВО.

Персонифицированные сведения о физических лицах

При подаче отчета о персонифицированных сведениях организация должна указать личные данные директора, независимо от того, получает ли он зарплату. Если зарплата ниже МРОТ, то в отчете будет указана сумма, равная МРОТ (27 093 руб.). Если директор получает более высокую зарплату, указывается реальная сумма.

Уплата страховых взносов от несчастных случаев и НДФЛ

Страховые взносы по несчастным случаям уплачиваются в Социальный фонд России. Эти взносы начисляются только с фактически выплаченной зарплаты. В законодательстве в этой области изменений не произошло.

Если организация не ведет деятельность, то отчет ЕФС-1 за первый квартал 2026 года будет нулевым.

Расчет по страховым взносам

В расчете по страховым взносам налоговая база для директора, чья зарплата ниже МРОТ, составит 27 093 руб. ежемесячно.

6-НДФЛ

Если директор не получал зарплату, расчет 6-НДФЛ также будет нулевым. Важно отметить, что МРОТ для директора отражается в двух отчетах:

• В персонифицированных сведениях.
• В расчете по страховым взносам.

Если директор не получает зарплату, то следующие отчеты будут нулевыми:

• 6-НДФЛ.
• Отчет ЕФС-1, который отправляется в СФР.

Автоматизация расчета страховых взносов с помощью 1С

В «1С:Зарплата и управление персоналом» предусмотрен расчет страховых взносов за директора, который не получает зарплату. В разделе «Кадры» в группе «Штатное расписание» открывается пункт «Должности». Во вкладке «Директор (должность)» имеется раздел «Особенности исчисления страховых взносов». Установив галочку и подтвердив, что директор является ЕИО коммерческой организации, можно автоматически рассчитать взносы.

После расчета зарплаты можно перейти в раздел «Регистрация облагаемой базы руководителя» в разделе «Налоги и взносы» и выполнить перерасчет взносов.

Взносы с зарплаты директора в программе «1С:Бухгалтерия»

В «1С:Бухгалтерия» функция начисления взносов отсутствует, и бухгалтер начисляет их вручную. Эти начисления не попадают в автоматически формируемые отчеты, поэтому перед отправкой в налоговую инспекцию необходимо заполнить или отредактировать отчет вручную.

Уплата взносов при неполном месяце работы директора

Если директор работает неполный месяц, взносы начисляются пропорционально количеству дней пребывания в должности. Срок пребывания в должности определяется по данным ЕГРЮЛ и не зависит от других документов.

Итоги

Изменения законодательства по уплате страховых взносов с зарплаты директора ниже МРОТ помогают избежать невыгодных ситуаций для неработающих компаний. Если организация не планирует работать в ближайшее время, выгоднее ее ликвидировать, чем продолжать уплачивать взносы. Эта мера, применяемая к ИП, теперь распространяется и на коммерческие организации, что обеспечивает социальные гарантии для их руководителей.