Налоги поднялись, зарплаты догоняют — считаем фонд оплаты труда на 2027 год

Оклад в оффере — видимая часть затрат на сотрудника: полная стоимость выше на треть и больше. Вместе с налоговой реформой 2027 года это меняет бюджет найма — разбираем, как считать и контролировать фонд оплаты труда.

Реформа 2026 года: два закона за девять месяцев

Правила, по которым бизнес считает фонд оплаты труда, в 2026 году переписали дважды. Сначала закон № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года поднял с января основные ставки:

1. НДС — с 20% до 22%.
2. Порог НДС на УСН — с 60 до 20 млн ₽ по доходу за 2025 год.
3. Взносы аккредитованных ИТ-компаний — с 7,6% до 15% в пределах годовой базы 2 979 000 ₽.

Компаниям на общей системе рост НДС приходится либо переносить в цены, либо оплачивать из маржи. В нишах со спросом, чувствительным к цене, выбирают второе — и сжимается именно тот ресурс, из которого платили зарплаты.

Для ИТ повышение точечное. Предельная база взносов на 2026 год — порядка 248 тысяч ₽ в месяц на человека, оклад разработчика помещается в нее полностью. Ставка 15% ложится на весь фонд, без сглаживания по верхним доходам.

Летом процесс развернули частично назад: закон № 228-ФЗ сохранил порог НДС на УСН на уровне 20 млн ₽ для доходов 2026-2028 годов — снижение до 15 млн, запланированное на 2027-й, отменили. Поводом стали дробление бизнеса и уход в тень после первой волны. Компания, которая считала фонд по правилам ноября 2025 года, к лету обнаружила, что считает неправильно. Для планирования вывод простой: налоговые правила меняются посреди года, бюджет стоит держать с запасом сценариев.

Пакет 2027 года: лимиты и отчетность

С 1 января 2027 года стартует основной блок изменений:

1. Лимит патента — снижение с 20 до 15 млн ₽, подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
2. Кадастровый налог на имущество — считает ФНС, без деклараций и участия бизнеса.
3. Налог на прибыль — одна декларация на компанию вместо отдельной по каждому обособленному подразделению.

Две меры идут вне этого срока. С 1 апреля 2027 года исчезают уведомления по транспортному, земельному и части имущественного налога — ФНС направляет готовое сообщение с суммой, за бизнесом остается проверка. Перенос убытков прошлых лет ограничен половиной базы по прибыли — норма ст. 283 НК РФ действует до конца 2030 года.

Заморозка 228-ФЗ на патент не распространилась: лимит снижается по первоначальному графику и с 2028 года достигнет 10 млн ₽. Кто работал у границы, в 2027-м переходит на УСН или общую систему — с ростом нагрузки и усложнением учета.

Зарплаты в этом пакете — движущая часть. Оценка Минэкономразвития:

1. 2026 — плюс 11,4% к предыдущему году, средняя зарплата 114 420 ₽.
2. 2027 — плюс 8,3%, средняя зарплата 123 880 ₽.

Инфляция 4-5% съедает часть номинального прироста, но работодателю от этого не дешевле: выплаты идут по номиналу. Налоговая нагрузка на фонд и рынок труда давят на стоимость сотрудника с двух сторон одновременно.

Стабильная часть прогноза: НДС остается на 22%, новых повышений нет. Взносы не растут — скачок для ИТ до 15% уже произошел в 2026-м. НДФЛ — пятиступенчатая шкала 13-22% второй год подряд. Семиступенчатая шкала с максимумом 35% существует пока как законопроект в Госдуме, в расчеты ее брать рано.

Осенью появится предельная база взносов на 2027 год. До ее выхода корректно считать по базе 2026 года — 2 979 000 ₽ — и пересчитать статью расходов сразу после публикации новой цифры.

Полная стоимость сотрудника: методика

Сумма из оффера — нижняя граница затрат. Руководитель, который планирует бюджет найма по цифре из оффера, ошибается на треть, а иногда и сильнее. Полная стоимость собирается из пяти частей:

1. оклад
2. переменные выплаты — премии, бонусы, проценты
3. социальные обязательства — отпускные, больничные, компенсации
4. налоги и страховые взносы
5. косвенные затраты — рабочее место, техника, лицензии, обучение

Быстрая формула: полная стоимость в месяц = оклад × коэффициент нагрузки. Общий режим — 1,3-1,4: взносы около 30% фонда плюс соцвыплаты и типовые косвенные статьи. Аккредитованный ИТ после перехода на 15% взносов — 1,2-1,3: взносы ниже, но прибавляются лицензии и техника.

Расчет для разработчика с окладом 150 000 ₽ в аккредитованном ИТ: взносы добавляют 22 500 ₽, косвенные затраты — около 15 000 ₽, итого 187 500 ₽ в месяц при коэффициенте 1,25. При росте рынка на 8,3% в 2027 году оклад уйдет к 162 000 ₽, полная стоимость — к 202 500 ₽: плюс 8% в оффере оборачивается плюс 15 000 ₽ бюджетной нагрузки.

Там, где техника дорогая — дизайн, инженерные специальности — коэффициент считают по собственной структуре затрат, средний ориентир не работает. Дополнительный ориентир — доля фонда оплаты труда в выручке: 30-40% у ИТ-компаний, 10-15% в рознице; выход за рамки в любую сторону требует разбора.

Три уровня контроля фонда

Первый уровень — детализация. Фонд в одну строку скрывает риски: делите его на постоянную и переменную части, соцвыплаты и налоги. Переменная часть плюс 20% при выручке плюс 8% — сигнал пересматривать мотивацию.

Второй уровень — распределение по центрам ответственности: коммерция, производство, поддержка вроде финансов и HR. Стоимость проекта = сумма полных стоимостей участников × доля их времени в проекте. Команда с полной стоимостью 187 500, 165 000 и 140 000 ₽ отдает проекту 300 часов — половину фонда рабочего времени. Затраты 246 250 ₽ при выручке проекта 450 000 ₽ дают плюс. Без учета времени по проектам расчет не собрать, и убыточный проект долго выглядит успешным.

Третий уровень — связь с результатом: операционная прибыль за период, поделенная на среднесписочную численность. Десять человек при 6 млн ₽ прибыли за квартал — 600 000 ₽ на сотрудника; если кварталом ранее было 750 000 ₽, отдача падает и найм одиннадцатого стоит отложить до понимания причин.

Найм: два шага и порог окупаемости

Шаг первый — полная стоимость позиции по формуле оклад × коэффициент: в бюджет ложится она, а не цифра из оффера. Шаг второй — порог окупаемости: полная стоимость ×2-3, чтобы позиция закрыла свою зарплату и долю накладных расходов компании. Если в отделе уже считают прибыль на сотрудника, сравните новую позицию с этим уровнем. Ориентиры выхода: 3-6 месяцев для операционных ролей, до года — для стратегических, где результат созревает медленнее.

Если порог не достигнут в срок, у найма есть альтернативы:

1. перераспределить нагрузку между участниками команды
2. временные доплаты за переработки
3. автоматизация части задач

Штат всегда дороже, чем кажется по одному окладу, — налоговые изменения 2026-2027 годов делают разницу заметной. Проверить бюджет под свои цифры помогает бесплатный шаблон финансовой модели: оклады, коэффициенты нагрузки и статьи расходов — на выходе влияние роста зарплат и взносов на прибыль и деньги компании.

Фонд оплаты труда остается управляемой величиной — при условии, что им управляют на цифрах.