Занизили НДС на 30% и не заметили: ловушка агентской схемы маркетплейсов
В «Бинергике» за последние месяцы в проектах по аудиту учёта оптовиков на Ozon и Wildberries всплывает одна и та же тема — НДС. С 2026 года порог автоматического освобождения от него для продавцов на УСН упал до 20 млн рублей годового дохода, и многие компании, которые раньше вообще не считали этот налог, теперь обязаны это делать. И тут начинается самое интересное.
Проблема не в ставке и не в отчётности как таковой. Проблема в том, что почти никто из оптовиков толком не понимает: маркетплейс — это не покупатель, а агент. Ozon и Wildberries продают товар от своего имени, но за счёт поставщика, который остаётся собственником этого товара до момента покупки (согласно главам 51 и 52 ГК РФ). Из этого статуса вытекает правило, которое ломает привычную логику: налоговая база по НДС считается по полной сумме, которую заплатил покупатель, а не по остатку после вычета комиссии площадки.
Казалось бы, мелочь. На деле разница между этими двумя подходами может достигать 20–30% налоговой базы. Именно эту разницу находит ФНС при проверке — и доначисляет налог с пенями.
А как же FBO и FBS?
Тут ещё одна частая путаница, с которой сталкиваются наши клиенты. Кажется логичным, что раз при FBO товар физически уезжает на склад площадки, а при FBS остаётся у поставщика до заказа — то и учёт НДС должен отличаться. Не отличается. В обеих моделях товар до продажи считается переданным комиссионеру (это фиксируется на счёте 45.01), и налоговая база возникает только по отчёту маркетплейса о фактической продаже конечному покупателю — независимо от того, когда физически произошла передача.
Ещё три момента, которые часто упускают
- Компенсации от площадки за утерю или порчу товара НДС не облагаются — это не относится к реализации товара.
- НДС с авансов, зависших на конец квартала, начисляется по отчёту маркетплейса о предоплатах, а не по факту движения денег на счёте.
- Принять к вычету НДС по комиссии площадки могут только те, кто сам работает с НДС по ставке с правом на вычет — ОСНО или УСН 22%, а не льготные 5–7%. И без корректного УПД или акта через ЭДО вычет не пройдёт в принципе.
По опыту наших аудитов, все типичные ошибки оптовиков сводятся к четырём пунктам: НДС считают с суммы после комиссии вместо полной цены чека, право собственности отражают по факту передачи товара, а не по отчёту о продаже, вычет заявляют без корректных документов из ЭДО и забывают про авансы на конец квартала.
Коллеги, кто уже прошёл через переход на НДС в 2026-м — сталкивались с похожими ошибками у себя или у клиентов? Интересно сравнить, где ещё бухгалтеры теряются в этой агентской логике.