Правильный выбор налоговой системы на старте нового проекта

В хит-параде проблем, перекрывшим путь к финансовому успеху, ожидаемо оказались отсутствие стартового капитала, непонимание бизнес-процессов, риск потерять вложенное и неправильный выбор системы налогообложения.

Рассказывать о бизнес-процессах мы не будем, Спарк полон реальных историй и кейсов, многие из которых очень мотивируют. Мы лишь хотели бы поделиться с вами знаниями в области эффективного налогообложения (или же просто правильного выбора налоговой системы на старте нового проекта). Скажем так, выступить в качестве неких налоговых консультантах, о важности которых хоть и не пел, но говорил Элвис Пресли: Телохранителей у меня нет, зато я держу двух хорошо натренированных налоговых консультантов.

Если вы начинающий стартапер, которому уже на старте необходимо получать и распределять какие-то небольшие деньги, то самым верным вариантом для вас будет регистрация ИП. Даже если вас двое или трое, то регистрации одного из вас в качестве предпринимателя будет достаточно на старте (при условии, конечно, и желательно письменном, что при достижении какого-то определённого момента/показателя вы зарегистрируете ООО).

Налогообложение ИП простое, удобное и достаточно выгодное. Предприниматели не ведут бухучёт, поэтому при отсутствии работников и небольших начальных оборотах с отчётностью вполне можно справиться самому. Ещё один большой плюс ИП – возможность свободно распоряжаться деньгами, полученными от бизнеса. В любой момент их можно снять и потратить на свои личные нужды.

Налоговые режимы для ИП

Индивидуальный предприниматель – это обычное физическое лицо, получившее право вести бизнес. Государство достаточно лояльно относится к ИП, как к налогоплательщикам, и даёт право выбирать режим с минимальной налоговой нагрузкой.

Налоговые режимы сильно отличаются между собой ставкой, порядком расчёта и конечной суммой налога. Кроме общей системы налогообложения (ОСНО) действуют ещё специальные льготные режимы:

• УСН Доходы – стандартная ставка 6% от полученного дохода без учёта расходов;
• УСН Доходы минус расходы – стандартная ставка 15% разницы между доходами и расходами;
• ЕНВД – рассчитывается по специальной формуле;
• ПСН – размер дохода, с которого рассчитывают стоимость патента, устанавливает региональный закон;
• ЕСХН (только для сельхозпроизводителей) – налоговая ставка 6% разницы между доходами и расходами.

Для перехода на любой льготный налоговый режим надо подать заявление в ИФНС. Если этого не сделать, предприниматель окажется на общей системе налогообложения.

Все спецрежимы имеют свои региональные особенности. Может оказаться так, что на одном и том же режиме в разных регионах два предпринимателя с одинаковым доходом будут платить разные суммы налогов. Кроме того, местные органы власти решают, по каким именно видам деятельности установить нулевую налоговую ставку для ИП на УСН или ПСН (налоговые каникулы).

Так что, налоговые гавани можно найти по всей территории России, даже если размером они в один муниципальный округ.

Как считают налоговую нагрузку для ИП

Возьмем для примера ИП без работников, занимающегося ремонтом бытовой радиоэлектронной аппаратуры в г. Владимир. Рассчитаем, сколько налогов и взносов он должен платить при относительно скромном доходе – 60 000 рублей в месяц.

Помещение предприниматель не арендует, ремонт производится дома у заказчика. Всего расходов по бизнесу (связь, транспорт, реклама, комплектующие) набирается на 100 000 рублей в год.

Кроме налогов ИП платит страховые взносы на свое пенсионное и медицинское страхование. Для упрощённой системы при доходе (60 000 * 12 месяцев = 720 000) сумма взносов составит 27 990 + ((720 000 – 300 000) * 1%) = 32 190 рублей. На режимах ЕНВД и ПСН эта сумма будет другой, потому что она уплачивается не с реально получаемых доходов, а с рассчитанных государством.

Платежи на УСН Доходы

Налог составит 720 000 * 6% = 43 200 рублей, но его можно уменьшить на всю сумму взносов, уплаченных за себя. Получаем, что ИП на УСН Доходы должен заплатить 32 190 рублей взносов плюс налог, уменьшенный на эту сумму (43 200 – 32 190 = 11 010). Всего платежей в бюджет – 43 200 рублей.

Платежи на УСН Доходы минус расходы

Стандартная ставка для города Владимира снижена по этому виду деятельности с 15 до 10 процентов. Считаем разницу между доходами и расходами и умножаем на 10% (720 000 – 132 190 = 587 810), получим 58 781 рублей налога. При этом уменьшить рассчитанный налог на сумму взносов нельзя, потому что они уже учтены при расчёте налоговой базы. Итого, в бюджет надо заплатить 58 781 + 32 190 = 90 971 рублей.

Платежи на ЕНВД

Ремонт и обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры относятся к бытовым услугам. На калькуляторе ЕНВД рассчитаем квартальную сумму налога для г. Владимира, получим 6068,25 рублей. В год, соответственно, налог составит 24 273 рублей. Плюс предприниматель должен заплатить за себя минимальную фиксированную сумму взносов 27 990 рублей. Причём, ИП без работников может уменьшить здесь рассчитанный налог, аналогично расчёту для УСН Доходы. В нашем случае налог полностью уменьшается за счёт взносов, поэтому в бюджет уйдет всего 27 990 рублей.

Платежи на ПСН

Стоимость патента рассчитаем на калькуляторе от ФНС. В нашем случае налог на ПСН составит всего 15 600 рублей в год. Взносы на этом режиме не учитываются при уплате налога, поэтому добавим сюда 27 990 рублей (минимальная фиксированная сумма взносов), итого 43 590 рублей.

Платежи на ОСНО

На общей системе налогообложения предприниматель окажется, если не подаст заявление о переходе на специальный режим. Платежи здесь рассчитать сложнее, потому что налога два - НДФЛ и НДС.

Чтобы рассчитать НДФЛ, извлечём из выручки в 720 000 рублей НДС по ставке 18%. Получим НДС 109 830,5 и сумму без НДС 610 169,5 рублей. Теперь надо рассчитать сумму взносов: 27 990 + ((610 170 – 100 000) – 300 000) * 1% = 30 091 рубль. И наконец, уже сам НДФЛ: (610 170 – 100 000 - 30 091) * 13% = 62 410.

Плюсуем НДФЛ, НДС и взносы, получаем внушительную сумму 202 332 рубля. Это действительно очень много. Но, несмотря на самую высокую налоговую нагрузку, у ОСНО есть существенный плюс, который надо учитывать, если вы планируете покупать жилье. Плательщики НДФЛ (а к ним относятся и ИП на ОСНО) вправе вернуть уплаченный налог, если они купили квартиру. Максимально можно вернуть до 260 000 рублей за само жилье и до 390 000 рублей – за проценты по ипотеке.

Ну и конечно, надо помнить, что это не просто безвозмездная субсидия от государства, а именно возврат ранее уплаченного подоходного налога. Например, наш ИП из примера уплатил за год 62 410 рублей НДФЛ. Значит, если он купил жилье, то при таких же доходах ему выгодно оставаться на ОСНО целых 4 года, потому что за это время он вернёт весь уплаченный подоходный налог. Кроме того, от уплаты НДС можно получить освобождение, если оборот от товаров или услуг за квартал не превысил 2 миллионов рублей.

Соберём все наши расчеты в таблицу. Как видим, грамотный выбор налогового режима действительно позволяет ИП без работников сократить платежи в бюджет до минимума.

А если нанять работников

Деятельность ИП без работников это, по сути, ещё не совсем бизнес, а самостоятельно созданное для себя рабочее место. Но картина меняется, если предприниматель нанимает сотрудников.

Посмотрим, какой доход может получить наш ИП из Владимира, если он будет использовать наёмный труд. Для круглого счёта возьмем 10 работников по ремонту техники, каждый из которых приносит такой же доход в 60 000 рублей в месяц.

Здесь уже придётся снимать помещение, обеспечивать для работников оплату связи и транспорта плюс оплачивать услуги бухгалтера, потому что при наличии наёмного персонала без него обойтись трудно.

1.Предполагаемый доход 600 000 рублей в месяц, т.е. 7 200 000 рублей в год (сам предприниматель уже услуги не оказывает, а управляет персоналом).

2. Расходы в месяц (рублей):

• зарплата 10 работников – 300 000;
• взносы за работников (в общем случае 30% от выплат) – 90 000;
• аренда помещения - 20 000;
• бухгалтерские услуги - 10 000;
• связь, реклама, транспорт - 10 000.

Итого, расходов 430 000 рублей в месяц, т.е. 5 160 000 рублей в год (без учёта налогов). Кроме того, с таких доходов взносы ИП за себя за год составят 96 990 рублей (рассчитать взносы можно на этом калькуляторе).

Теперь посчитаем годовой налог на режиме УСН Доходы: 7 200 000 * 6% = 432 000 рублей. ИП- работодатель может уменьшить рассчитанный налог на сумму взносов, уплаченных за работников и за себя, но не более, чем на 50%. Всего взносов уплачено ((90 000 * 12 месяцев = 1 080 000) + 96 990 = 1 176 990 рублей, но уменьшить налог на всю эту сумму нельзя. Такое право есть только у ИП без работников. Получаем, что налог составит 216 000 рублей, т.е. 50% от рассчитанной суммы налога.

Что же остаётся в итоге в доходах у ИП с 10 работниками? Из годовой выручки в 7 200 000 рублей вычтем расходы за год (5 160 000 рублей), взносы ИП за себя (96 990 рублей) и налог (216 000 рублей). Получим 1 727 010 рублей в год или 143 917 рублей в месяц.

Неплохо, конечно, но это всего лишь в 2,78 раз больше, чем доход, который предприниматель получал, самостоятельно оказывая услуги. Почему так? Потому что государство практически полностью перекладывает на работодателя не только содержание работников (зарплата и отпускные), но и их пенсионное, медицинское и социальное страхование.

То есть, не налоги в России высоки, а финансовая нагрузка работодателей. А вот для предпринимателей-одиночек действительно созданы вполне комфортные условия для ведения бизнеса.

А теперь коротко о выводах:

• для проверки любой идеи регистрация ИП самый оптимальный вариант (если что, то инструкция для самостоятельной регистрации ИП вот тут)
• не так страшны налоги, как их малюют
• в ряде бизнесов увеличение количества сотрудников не ведёт к пропорциональному увеличению доходов

И немного про нас

Хотите узнать больше о том, как вести бизнес в России? Читайте наши публикации на Спарке:

• Как за три дня зарегистрировать бизнес в России
• Как рассчитать налоги ООО, чтобы не было мучительно больно

А ещё мы написали целую серию книг Начни свой бизнес. Для бесплатного скачивания книг переходите в нашу библиотеку. Будем рады пообщаться, мы всегда на связи!