Все для победы. Как поддержка мобилизованных поможет сэкономить предприятию на налогах и взносах?

Аналитики бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения», подробно разъяснили, как оформить благой порыв правильно.

Финансовая помощь

Если речь идет о поддержке деньгами, например, семьи мобилизованного сотрудника или о финансовой помощи, например, на период восстановления после ранения, расходы можно отнести к внереализационным. Минфин России даже подготовил целое письмо-разъяснение, как ту поддержку оформить в документах (письмо от 07.12.2022 № 03-15-05/119760). В документе представители ведомства отмечают, что расходы в виде безвозмездной передачи денег или иного имущества мобилизованным, контрактникам и добровольцам, и членам их семей должны быть связаны с военной службой.

Это прописано в 256 ст. НК РФ (изменения от 21.11.2022 № 443-ФЗ). Документ разрешает приметь эту норму к расходам, понесенным с 1 января 2022 года.

Обмундирование и технические средства

Если компания решила помочь группе мобилизованных сотрудников или откликнулась, например, на призыв о помощи в сборе для бойцов-земляков, то она имеет право на ряд налоговых преференций.

Так, при любых способах и вариантах помощи расходы по передаче имущества мобилизованным гражданам можно учесть в качестве внереализационных расходов (пп. 19.2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если же компания приняла участие в благотворительной акции через НКО, входящих в реестр социально-ориентированных (СОНКО), а также через религиозные организации, то сумму пожертвования также допустимо признать в расходах по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 04.10.2022 N 03-03-06/1/95569).

Важно! Расходы можно признать в размере не более 1% от выручки от реализации.

Кроме того, любое имущество, переданное мобилизованному, освобождается от уплаты НДС (пп. 40 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но важно помнить, что, если обмундирование или оборудование приобретено с НДС, его уже нельзя принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Продукты питания, медикаменты, подарки и другая гуманитарная помощь

Если предприятие решило поддержать моральный дух тех, кто на передовой, или порадовать их родных и близких продуктовыми наборами к праздникам, например, то при передаче имущества в качестве гуманитарной помощи НДС не начисляется (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ), но можно признать расходами в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Важно! При передаче гуманитарной помощи грамотно оформите документы! В том числе составьте подробную опись того, что передаете, отдельным пунктом укажите о безвозмездном характере передачи гуманитарной помощи в дар и документ о том, что набор получен (Разъяснение УФНС по г. Москве от 02.12.2009 N 16-15/126825).

О сотрудниках

Если в вашей компании трудятся сотрудники, члены семей которых были мобилизованы или ушли добровольцами, то предприятие, оказывая им поддержку, не удерживают с этой помощи НДФЛ (пп. 93 п. 1 ст. 217 НК РФ), а также эти суммы не облагаются страховыми взносами в полном объеме согласно 1 ст. 422 НК РФ и п. 1 ст. 20.2. Федерального закона N 125-ФЗ.

Как отразить в бухгалтерском учете?

Любую помощь любым категориям мобилизованных или членам их семей нужно грамотно отразить в учетных документах. Если речь идет о приобретении какого-либо имущества, то их сразу нужно отразить в составе прочих расходов в периоде приобретения (Дт 91.02 «Прочие расходы»).

Поддержка на отдаленную перспективу

Каждый день на СВО мобилизованных добровольцев и контрактников пойдет в страховой пенсионный стаж. Причем в двойном размере. В том числе для тех категорий граждан, кто до участия в операции работал на Крайнем Севере или трудился на вредных производствах. Их специальный стаж, дающий право на досрочное получение пенсии, прерываться не будет. Кроме того, с призванными на службу гражданами сохранены трудовые договоры и после увольнения в запас они смогут вернуться на прежнее место работы.