Налог растёт не у компании, а у собственника: кого затронет предложение Минфина

Речь идёт о дивидендах, процентах по вкладам, операциях с ценными бумагами и цифровыми правами, продаже имущества и долей участия, а также отдельных доходах по договорам страхования и дарения.

Сейчас это предложение, а не вступивший в силу закон. Если его примут в заявленном виде, новые правила планируется применять к доходам 2027 года. Впервые заплатить налог по ним потребуется в 2028 году.

Для предпринимателя здесь важно не перепутать два уровня:

1. налоги самой компании;
2. личные налоги собственника.

Предложение Минфина касается второго уровня.

Компания и собственник — не одно и то же

Если индивидуальный предприниматель работает на упрощённой или патентной системе, новая шкала НДФЛ сама по себе не меняет правила налогообложения его предпринимательской выручки.

Если собственник владеет обществом с ограниченной ответственностью или акционерным обществом, предложение также не означает автоматического повышения налога с оборота компании.

Изменения могут возникнуть в момент, когда владелец получает личный доход:

1. дивиденды;
2. проценты по вкладам;
3. доход от продажи доли;
4. финансовый результат от операций с ценными бумагами;
5. доход от продажи имущества.

В этом и состоит главный конфликт.

Государство предлагает смотреть на размер личного дохода независимо от его источника. Собственник смотрит на деньги иначе: сначала бизнес несёт расходы и исполняет свои налоговые обязательства, а затем владелец решает, какую часть средств оставить в компании, а какую получить лично.

Компания зарабатывает. Собственник решает, сколько вывести. И именно это решение может стать дороже.

Что предлагают изменить

Сейчас для рассматриваемых доходов налоговых резидентов в основном действует двухступенчатая шкала:

1. 13% — с части соответствующей налоговой базы до 2,4 млн рублей;
2. 15% — с части базы свыше 2,4 млн рублей.

Предложение Минфина выглядит так:

Часть годовой налоговой базыСейчасПредлагаетсяДо 2,4 млн рублей13%13%От 2,4 до 5 млн рублей15%15%От 5 до 20 млн рублей15%18%От 20 до 50 млн рублей15%20%Свыше 50 млн рублей15%22%

Повышенная ставка должна применяться не ко всей сумме, а только к части налоговой базы внутри соответствующего диапазона.

Например, возьмём одну налоговую базу в размере 7 млн рублей.

По действующим ставкам расчёт составит:

1. 2,4 млн рублей × 13% = 312 тысяч;
2. 4,6 млн рублей × 15% = 690 тысяч;
3. итоговый налог — 1,002 млн рублей.

По предложенной шкале:

1. 2,4 млн рублей × 13% = 312 тысяч;
2. 2,6 млн рублей × 15% = 390 тысяч;
3. 2 млн рублей × 18% = 360 тысяч;
4. итоговый налог — 1,062 млн рублей.

Разница — 60 тысяч рублей.

Это иллюстративный расчёт без вычетов, льгот и особенностей конкретного вида дохода. Если доходы относятся к разным налоговым базам, результат может отличаться.

Владельцы компаний: внимание к дивидендам

Предложение напрямую касается собственников, получающих дивиденды свыше 5 млн рублей в год.

Сам по себе налоговый режим компании от этого не меняется. Но после распределения прибыли сумма, которая останется у владельца, может уменьшиться.

Поэтому собственнику нужно разделять два вопроса:

1. Сколько денег компания может направить на дивиденды?
2. Сколько получит владелец после удержания НДФЛ?

Решение о распределении прибыли нельзя принимать только по остатку на расчётном счёте. Необходимо учитывать будущие расходы, оборотные средства, резервы и инвестиционные планы компании.

Продажа доли или имущества: цена сделки ещё не налоговая база

Если предприниматель продаёт долю в бизнесе, квартиру, коммерческое помещение или другое имущество, нельзя автоматически считать налог со всей суммы договора.

Значение могут иметь:

1. документально подтверждённые расходы;
2. имущественные вычеты;
3. минимальный срок владения;
4. тип продаваемого актива;
5. другие предусмотренные законом условия.

Сначала определяется налоговая база. Только после этого к ней применяется соответствующая ставка.

Поэтому две сделки с одинаковой ценой могут привести к разной сумме НДФЛ.

Вклады: облагается доход, а не сумма на счёте

Вклад на 10 млн рублей сам по себе не означает, что человек должен платить НДФЛ по ставке 18%.

Налог рассчитывается с процентного дохода, превышающего установленную необлагаемую сумму. Размер вклада и размер налоговой базы — не одно и то же.

То же самое относится к ценным бумагам. Налоговая база определяется по финансовому результату операций, а не по стоимости всего инвестиционного портфеля.

Это принципиальное различие. Собственнику нужно считать не размер капитала, а облагаемый доход, который этот капитал принёс.

Несколько доходов: самое важное пока неизвестно

У собственника одновременно могут быть:

1. зарплата;
2. дивиденды;
3. проценты по вкладам;
4. доход от ценных бумаг;
5. доход от продажи имущества.

Сейчас разные виды доходов могут относиться к отдельным налоговым базам. Например, дивиденды рассчитываются отдельно от ряда других доходов.

Минфин предлагает включить пассивные доходы в основную налоговую базу. Но окончательный порядок объединения доходов, исключения и переходные правила можно будет оценить только после появления принятого закона.

Поэтому складывать все поступления на банковские счета и применять к получившейся сумме ставку 22% неправильно.

Нужна не сумма поступлений, а карта налоговых баз.

Кого предложение непосредственно не затрагивает

Предложенная шкала не означает автоматического повышения налога с выручки компании.

Она также не отменяет упрощённую или патентную систему для предпринимательских доходов индивидуального предпринимателя.

Но личные доходы того же человека могут рассчитываться отдельно. Например, проценты по банковскому вкладу не становятся доходом по упрощённой системе только потому, что вклад открыт предпринимателем.

Поэтому вопрос «вырастет ли налог у бизнеса?» поставлен слишком широко.

Точнее спрашивать:

какой доход получает собственник, к какой налоговой базе он относится и какую сумму владелец получит после налогообложения?

Что собственнику сделать сейчас

1. Разделить деньги компании и владельца

Прибыль организации, оборотные средства и личный доход собственника должны рассчитываться отдельно.

Остаток на счёте компании ещё не означает, что всю сумму можно безопасно распределить.

2. Составить карту личных доходов

Нужно выписать:

1. зарплату;
2. дивиденды;
3. проценты;
4. операции с ценными бумагами;
5. предполагаемые продажи имущества или долей.

По каждому источнику следует определить действующую налоговую базу, возможные расходы, вычеты и льготы.

3. Рассчитать несколько сценариев

Минимум стоит сравнить три варианта:

1. прибыль остаётся внутри бизнеса;
2. часть прибыли выплачивается дивидендами;
3. собственник получает крупный разовый доход, например от продажи доли.

Считать нужно не только НДФЛ, но и сумму, которая останется у владельца и у компании.

4. Не принимать срочных решений до появления закона

Само предложение Минфина — повод подготовить расчёты, но не повод немедленно выводить дивиденды, закрывать вклады или продавать активы.

Окончательные ставки, состав налоговых баз и исключения могут измениться.

Сначала определить базу, потом считать ставку

По оценке Минфина, предложение может затронуть около 4 млн человек — не более 6% населения. Это оценка ведомства, а не отдельное исследование с опубликованной методикой.

Но собственнику важнее не количество людей в статистике, а собственная схема получения дохода.

Предлагаемые изменения не делают бизнес автоматически менее прибыльным. Они меняют расчёт личного дохода владельца.

Поэтому главный вопрос звучит не так:

«Какой теперь будет налог у моей компании?»

Главный вопрос другой:

сколько денег я могу получить лично, сколько заплачу с этого дохода и сколько после выплаты останется внутри бизнеса?

Пока собственник не разделяет эти три суммы, он управляет не деньгами, а ожиданиями.

Источники

1. Федеральная налоговая служба: действующие ставки НДФЛ
2. Сообщение о бюджетном пакете Минфина
3. Business FM: предложение Минфина и предполагаемые сроки
4. Forbes: возможное влияние изменений на инвесторов

Мои контакты:

ТГ-канал

Вконтакте

Макс