Понятным языком про деньги и законы — 61

17 мгновений вменёнки — обзорное письмо ФНС про отмену ЕНВД

Эффектная выжимка из письма ФНС (от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@), в котором служба ответила на 17 вопросов в связи с отменой ЕНВД, большей частью — каверзных.

Разъяснение 1. Спецрежимная альтернатива вменёнке: УСН, ПСН, НПД. Последний, самозанятый вариант — для ИП без работников.

Разъяснение 2. Действующих вменёнщиков снимут с учета с 1 января автоматом. Никаких заявлений для этого подавать не придется.

Разъяснение 3. Последнюю ЕНВД-декларацию — за 4 квартал 2020 — сдавайте куда и сдавали. Налог платите туда же. Сроки — те же.

Разъяснение 4. Те вменёнщики, кто сейчас на ОСНО, могут вплоть по 31 декабря решать о переходе на УСН. Подавать заявление и отзывать его, если передумали, и снова подавать. Доходы в заявлении указывают за 9 месяцев 2020 только те, что облагали налогом на прибыль организаций. Предприниматели никакие доходы в заявлении не показывают.

Разъяснение 5. Действующий вменёнщик, совмещающий ЕНВД с упрощёнкой, считает УСН-лимит по доходам (150 млн ₽) без учёта сумм, которые получает в рамках вменёнки. С вменённого бизнеса можно получать хоть 150 млн, хоть 300, ведь на ЕНВД лимита нет. Поэтому в новом году может случиться, что такой упрощенец, продолжая весь свой бизнес уже полностью на УСН, превысит установленные лимиты: и первоначальный в 150 млн ₽, и новый повышенный в 200 млн. Тогда компания/ИП, конечно, потеряет право на спецрежим. И даже если заведомо это понятно, всё равно придется подать в налоговую заявление о переходе на ОСНО. Срок — 15 календарных дней по итогам квартала, в котором доходы перевалили 200 млн руб. Возможно, столь крупным спецрежимникам лучше перейти на общий режим сразу с 1 января?

Разъяснение 6. Те, кто сейчас совмещает ЕНВД и УСН, с 1 января автоматически окажутся на упрощёнке. Повторно подавать уведомление о переходе на УСН не нужно.

Разъяснение 7. Авансы, поступившие от покупателей в рамках вменённого бизнеса в 2020 году, не учитываются в УСН-доходах в 2021-ом. Имеется в виду ситуация, когда аванс получили на ЕНВД, а услугу оказали уже на УСН.

Разъяснение 8. Стоимость товаров, за которые рассчитались с поставщиком, будучи на ЕНВД, можно учесть в расходах на УСН, если этот товар продали уже после перехода на УСН. Момент списания — по мере реализации ТМЦ.

Разъяснение 9. Вменёнщик мог использовать в своем бизнесе основные средства и нематериальные активы. В пункте 9 письма можно посмотреть наглядный пример того, как учитывать остаточную стоимость данных объектов на УСН.

Разъяснение 10. Перешли с вменёнки на УСН? Забудьте про сдачу декларации по месту ведения бизнеса. На УСН, даже если у организации есть обособки, сдают только одну, единую декларацию. Нести главный УСН-отчет нужно в инспекцию по месту нахождения компании (или месту жительства ИП).

Разъяснение 11. 31 декабря — последний день, когда ИП-вменёнщики могут подать заявление на патент, чтобы вести на нем бизнес с начала года.

Далее — информация для компаний на общей налоговой системе. При этом последний, 17-й вопрос актуален для компаний на ОСНО + ЕНВД, которые с 01.01.2021 хотят перейти на УСН доходы минус расходы.

Разъяснение 12. Пункт 12 письма — для не слабонервных бухгалтеров компаний, которые перейдут с ЕНВД на ОСНО. Чтобы понимать, учитывать ли на ОСНО доходы от продажи товаров, которые купили будучи на ЕНВД, нужно смотреть какой метод применяет фирма-общережимник: кассовый или начисления.

Разъяснение 13. Информация для фирм-общережимников с методом начисления. Авансы, поступившие от покупателей в рамках вменённого бизнеса в 2020 году, учитываются в ОСНО-доходах в 2021. Имеется в виду ситуация, когда аванс получили на ЕНВД, а услугу оказали, уже будучи на общем режиме. Когда фактически пришли деньги при методе начисления, не важно.

Разъяснение 14. Стоимость товаров, за которые рассчитались с поставщиком, будучи на ЕНВД, можно учесть в расходах на ОСНО, если этот товар продали уже на общем режиме. Момент списания — по мере реализации ТМЦ.

Разъяснение 15. Если аванс получили до 31 декабря включительно, а товар отгрузили уже в новом году, то НДС с авансов считать не нужно. НДС исчисляйте только при отгрузке по такому примеру: 100×20/120 = 16,67 руб. Заключая договоры, уже сейчас рекомендуется ставить цены с учетом НДС, если реализацию запланировали на 2021 год. Если отгрузили всё-таки до 1 января, исчислять НДС вменёнщик не должен. Причем не важно, получили уже оплату за товар или деньги придут в 2021 году.

Разъяснение 16. Переходные правила — и для НДС-вычета. НДС с остатков нереализованных товаров можно ставить к вычету. НДС по основным средствам, которые купили и ввели в эксплуатацию на ЕНВД, к вычету взять не получится. А вот если приобрели на ЕНВД, а ввели уже на ОСНО — тогда да, можно.

Разъяснение 17. Организация на ОСНО + ЕНВД с 2021 года планирует перейти на доходно-расходную УСН. На этом режиме НДС не платят и не возмещают из бюджета, поэтому НДС с нереализованных товаров, которые фирма успела взять к вычету, придется восстановить в 4 квартале 2020. Аналогично — по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Восстановить — это значит зарегистрировать в книге продаж счета-фактуры, по которым брали НДС, если, конечно, срок их хранения еще не истек. Иначе в книге продаж регистрируют справку бухгалтера, где он указывает сумму НДС к восстановлению.

Времени остаётся всё меньше, посмотрите, как в такой ситуации помогает Кнопка. Также предлагаем посмотреть вот этот пост — системы налогообложения в вопросах и ответах.

Для тех, кто ищет альтернативу вменёнке: таблицы от налоговой

ФНС разместила на своем сайте короткие сравнительные таблицы по возможным спецрежимам для экс-вмененщика. Своя таблица — для ИП, своя — для юрлиц.

В таблицах уже учтено, что с 1 января 2021 «патентный» налог можно уменьшать на взносы. По УСН ограничение по доходам стоит в 150 млн ₽. Про новый повышенный лимит 200 млн ₽ служба в таблицах упоминать не стала.

Новый закон поняли правильно: для патентщиков возможны любые сюрпризы

ФНС в своем письме подтверждает трактовку экспертов по поводу нового рекомендованного списка патентных видов деятельности из НК (от 01.12.2020 № СД-4-3/19767@).

ФНС пишет, что субъекты РФ получили право:

• вводить патентную систему в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД;
• устанавливать любые физпоказатели для расчёта патента.
  

С июля 2021 станет больше шансов избежать блокировки счёта

За опоздание с отчётностью на 10 рабочих дней инспекция может заблокировать налогоплательщику банковский счёт. С 1 июля 2021 года срок увеличивается вдвое (ст. 76 НК, в редакции Закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ). Кроме того, ИФНС сможет уведомлять о грядущей заморозке счета. Но это — право, а не обязанность налоговой.

Кстати, блокировка может происходить и по инициативе банка: вот как это бывает.

Отчётность сдали, но как бы не сдали: как такое будет возможно

С 1 июля 2021 года нужно быть начеку, даже если положенные отчёты сдали в налоговую в срок. Дело в том, что налоговики с этой даты получат право считать сданные налогоплательщиком декларации и расчеты непредставленными. Решать это контролёры будут во время камеральной проверки. А исходить при этом — из закрытого числа случаев, когда отчетность считается непредставленной. Его закрепят в НК.

Как только налоговая обнаружит соответствующий случай, у неё будет 5 рабочих дней, чтобы уведомить об этом налогоплательщика. То есть фактически — отказать в приеме отчёта (новые п. 4.1 и 4.2 ст. 80 НК, внес Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Это значит, что с 1 с июля станет ещё рискованнее тянуть с отчетами до самого дедлайна. Чем раньше до установленного срока вы отчитались, тем раньше налоговая начнёт проверку — камеральная проверка начинается на следующий день после получения. Значит, если что-то пойдёт не так, то можно успеть исправить.

А вот, собственно, те случаи, из-за которых налоговая постфактум, задним числом, откажет в приеме любой отчётности:

• декларацию (расчёт) завизировало неуполномоченное лицо;
• подписант, имеющий право действовать без доверенности, был дисквалифицирован, а срок дисквалификации на момент подачи отчётности не истек;
• в реестре ЗАГС есть сведения о дате смерти подписанта, причём уже после указанной даты отчетность завизировали электронной подписью этого физлица;
• до сдачи отчётности появилась запись в ЕГРЮЛ про недостоверные сведения о подписанте, имеющем право действовать без доверенности;
• до сдачи отчётности появилась запись в ЕГРЮЛ о прекращении юрлица из-за реорганизации, ликвидации или исключения из реестра по решению налоговой.

И есть индивидуальные основания для отказа в приёме двух конкретных отчётов:

• РСВ не примут, если расчёт содержит ошибки. И сейчас это основание уже благополучно действует, по этому отчёту указанный порядок введён намного раньше;
• декларацию по НДС не примут, если она не соответствует установленным контрольным соотношениям. И тут есть свой нюанс, очень важный. О том, что НДС-декларация не принята, налоговая будет сообщать сразу на следующий рабочий день после сдачи отчета. Способ общения — исключительно по ТКС. Бонус: налогоплательщику будут давать 5 рабочих дней, чтобы он привел декларацию в соответствие с КС. Если в этот срок успеть, декларацию по НДС примут датой, когда сдали первоначальный отчет.

ФНС готова доверять электронной доверенности

Налоговую декларацию (расчёт) может подписать представитель по доверенности. Тогда в отчётности нужно дать реквизиты такой доверенности. И еще приложить её копию. Так сейчас написано в Налоговом кодексе. С 1 июля 2021 к этой норме добавят приписку: к декларации можно приложить доверенность в электронной форме, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя. Формат такого документа утвердит ФНС (абз. 3 и 4 п. 5 ст. 80 НК, в редакции Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

ФНС зафиксировала все способы подать удалённо документы на регистрацию бизнеса

До 25 ноября 2020 года в Порядке ФНС о подаче электронных регистрационных форм было обозначено только два способа (приказ от 12.08.2011 № ЯК-7-6/489@): через сайт ФНС и через единый портал госуслуг.

С 25 ноября 2020 заявитель может подать документы через:

• сервис на сайте ФНС;
• мобильное приложение ФНС;
• единый портал госуслуг.

Возможные альтернативы — обратиться к нотариусу или в МФЦ. Тогда нотариус / многофункциональный центр сам удаленно передаст документы в налоговую (приказ ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-14/743@).

Кстати, зарегистрировать бизнес можно и через Кнопку: поможем начать и наладить процессы.