редакции
Частые ошибки при заполнении декларации по УСН
Как показала проверка УСН-отчетности:
1. Неверно выбирается объект налогообложения — например, согласно уведомлению, был заявлен объект «доходы», декларация по УСН сдана с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
2. Неправомерно представляется налоговая декларация по УСН — без представления уведомления о переходе на УСН, что является недопустимым;
3. Допускаются многочисленные технические ошибки при заполнении декларации по УСН.
По указанию номера корректировки — цифра «—0» говорит о том, что декларация первичная. При представлении уточненной налоговой декларации нужно указывать в поле цифру отличная от нуля (для четвертой ставится номер «—4», для третьей — «—3» и т.п.);
Раздел 2 заполняется не нарастающим итогом — все доходы и расходы должны отражаться нарастающим итогом (за 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев, за год);
Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет.
Неверно указываются налоговые ставки в декларации по УСН в разделе 2.1.1 и 2.2. — ставки должны соответствовать п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ.
Допускается неверное заполнения раздела 1 — суммы налога к доплате, указанной в разделе 1 должны строго соответствовать рассчитанным сумме налога (авансовых платежей) раздела 2 по всем срокам уплаты;
В строке 102 раздела 2 неверно указывается признак наличия/отсутствия работников — в строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика: код «1» — для ЮЛ и ИП с сотрудниками, код «2» — исключительно для ИП без работников.
Налоговая база, рассчитываемая в разделе 2, неправомерно уменьшается на сумму убытка прошлых лет при отсутствии такого убытка.
4. Налогоплательщики не заполняют раздел 3 при получении целевых денежных средств, не учитываемых при расчете налогооблагаемой базы (субсидии, гранты и т.д. при соблюдениях определенных условий и требований ст. 251 НК РФ).
Форма и порядок заполнения налоговой декларации по УСН за 2022 утверждены приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.
Налоговая служба обращает внимание плательщиков УСН, что допущение данных нарушений может повлечь негативные последствия в виде доначисления сумма налога и привлечения к налоговой ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ.
Напомним, что организации должны сдать декларацию по УСН за 2022 год не позднее 27 марта (т.к. 25 марта приходится на субботу), предприниматели — не позднее 25 апреля 2023 года. При этом с 3 апреля налоговики должны принимать отчетность также на новом бланке (так же см. «Что нового по УСН с 2023 года.»).