ФНС разъяснила, как продавцам на УСН‑доходы работать с маркетплейсами
В письме от 05.05.23 № СД-4-3/5762@ специалисты ФНС подтвердили, что поскольку выбор системы налогообложения является правом налогоплательщика, гарантированным Кодексом, само по себе применение индивидуальным предпринимателем УСН с объектом обложения «доходы» при реализации товара посредством торговых площадок («маркетплейсов») не может рассматриваться налоговым органом в качестве неправомерных действий, то есть предприниматели могут применять УСН-6% (объект налогообложения «доходы») при продаже товаров через электронные торговые площадки — Озон, Вайлдберриз и т.п..
Как известно, при определении объекта налогообложения «упрощенщики» учитывают доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходы от реализации определяются на основании статьи 249 НК РФ, а внереализационные доходы — статьи 250 НК РФ.
Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налог по УСН, заполнить платежки по налогам и взносам.
Далее налоговики рассуждают так. Учитывать расходы при УСН-6% нельзя. Остается вариант не учесть какие-то доходы. Закрытый перечень доходов, которые можно не учитывать, приведен в статье 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Данная статья не позволяет как-то исключить из доходов «упрощенщика» сумму вознаграждения, выплаченную агентам, а также сумму удержанных неустоек (штрафов).
Вывод: продавец на УСН с объектом «доходы» при расчете налоговой базы не вправе учесть агентское вознаграждение, а также неустойки (штрафы), удержанные маркетплейсом из выручки за поступившие товары.
Как учитывать комиссию маркетплейса при продажах. Комиссия маркетплейса — это расход. Как было сказано выше, по НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов на сумму вознаграждений и неустоек, которые предприниматель уплачивает агентам. Поэтому доходы предпринимателя на УСН нельзя уменьшить на сумму комиссии, которую маркетплейс берёт из выручки от продажи товаров и из неустоек или штрафов.
Пример. Если вы продали товар за 100 рублей, а маркетплейс удержал 10 рублей комиссии и перечислил вам 90 рублей, то вы должны учесть эти 10 рублей в доходах, так как доход от продажи составил 100 рублей.
Так же по теме см.:
Что нового по УСН с 2023 года.
Уменьшение налога по УСН с объектом «доходы» на страховые взносы после перехода на ЕНП с 2023 года.
Как вести учёт продаж товаров через маркетплейсы в 2023 году.