Как применять льготы IT-компаниям в 2023 году
С какого момента IT‑организации могут пользоваться налоговыми льготами.
Глобальных изменений в 2023 году законодатели для айтишников не ввели. Основные налоговые преференции,(как и в 2022 году) которые получают айти фирмы, это нулевая ставка по налогу на прибыль, а также пониженные тарифы страховых взносов за сотрудников.
И так, для IT-организаций установлены следующие налоговые льготы:
- для налога на прибыль ставка составляет 0% (льгота действует в 2022 — 2024 годах, п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
- для страховых взносов ставка в рамках предельной базы составляет 7,6%, свыше нее — 0% (п. 2 ст. 427 НК РФ);
Согласно разъяснениям Минфина в письме от 02.05.23 № 03-0306/1/40180, в пункте 1.15 статьи 284 НК РФ установлено, что нулевая ставка по налогу на прибыль применяется с налогового периода (календарного года), в котором получен документ о госаккредитации ИТ-компании. Это означает следующее. Если организация прошла госаккредитацию, например, в марте 2023 года, то применять нулевую ставку по налогу на прибыль можно с начала 2023 года.
Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке. Попробовать бесплатно.
Льгота по страховым взносам предоставляется в другом порядке. В пункте 5 статьи 427 НК РФ оговорено, что пониженный тариф действует при наличии документа о госаккредитации. Получается, что если ИТ-организация прошла госаккредитацию в марте 2023 года, то льготный тариф можно применять с марта 2023 года.
Кроме того, наличие документа о госаккредитации — не единственное условие для получения льгот. Также требуется, чтобы доля доходов от деятельности в ИТ-сфере составляла не менее 70% (п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427 НК РФ).
Льготы для IT‑организации в 2023 году.
Кратко напомним о существующих льготах для IT‑организации.
Сразу скажем, что на индивидуальных предпринимателей в IT-сфере льготы не распространяются. Налоговые преференции действуют только для юридических лиц.
Основные требования для компаний, которые хотят воспользоваться льготами в IT-сфере, названы в пункте 1.15 статьи 284 НК. В 2023 году условия стали мягче, сейчас всего два главных условия для айти бизнеса:
- У компании, работающей в сфере информационных технологий, есть соответствующая аккредитация.
Для аккредитации IT-компании достаточно подать заявление в Минцифры. В течение одного рабочего дня ее внесут в электронный реестр.
- IT-бизнес приносит компании не менее 70% всех доходов.
До июля 2022 года было еще ограничение по численности работников — не менее 7, а обязательная доля доходов тогда составляла 90%. Теперь действуют упрощенные условия.
Кроме, льготного налогообложение по налогу на прибыль, НДС и страховым взносам, для IT-компании есть, дополнительная преференция — освобождение от множества контрольных мероприятий, в том числе от выездных налоговых проверок.
Этот вид контрольных мероприятий не будет назначаться на срок до 3 марта 2025 года включительно.
ИФНС сможет назначить выездную проверку только с согласия руководителя (или его заместитель) вышестоящей инспекции. Для этого налоговикам необходимо будет представить мотивированный запрос.
Важно отметить, что ограничение на проведение налоговых проверок для IT-компаний распространяется только на выездные проверки.
Для камералок, проводимых на основании поданной налоговой отчетности, подобный мораторий не установлен.
Бесплатно сдать отчетность во все контролирующие органы через оператора ЭДО.
Ускоренная амортизация с 2023 года.
Чтобы стимулировать отечественные инновации в сфере искусственного интеллекта (ИИ), с 2023 года Налоговый кодекс дополнили двумя новыми поблажками по амортизации.В статье 257 НК прописали право на повышающий коэффициент 1,5 для амортизации:
- НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере ИИ;
- основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере ИИ.
Новое правило действуют только для объектов ОС и НМА, введенных в эксплуатацию после 1 января 2023.
В подпункте 6 пункта 2 статьи 259.3 НК предусмотрели право ИТ-компании самой устанавливать любой коэффициент не выше 3 в отношении НМА в виде исключительных прав на ПО для ЭВМ и базы данных на основе ИИ, включенных в единый реестр.
Помимо налоговых льгот, пониженных тарифов и моратория на выездные проверки, есть и другие послабления:
- Гранты. IT-компании вправе участвовать в конкурсах на гранты для разработки и внедрения цифровой продукции. Есть варианты и для незарегистрированных компаний.
- Льготные кредиты по сниженной ставке до 3% на поддержание и развитие деятельности аккредитованных организаций.
Льготная ипотека для сотрудников.
Чтобы поддержать айти-сотрудников в нестабильное время, Правительство субсидирует льготные ипотеки для них.
Ипотеку выдают на следующих условиях (постановление от 30.04.2022 № 805):
- первоначальный взнос от 15% стоимости жилья;
- процентная ставка не выше 5% годовых, каждый регион вправе снижать ставку еще больше.
На льготную ипотеку могут претендовать специалисты айти-сферы от 22 до 44 лет, зарплаты которых до вычета НДФЛ составляет от 100 000 руб. для регионов и от 150 000 руб. для Москвы и других городов-миллионников.
Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета.
Отсрочка от армии.
Специалистов моложе 27 лет, которые работают по трудовому договору в ИТ-компании, призывать для службы в армии не могут.
Есть еще пара условий:
- есть диплом о высшем образовании по специальности, которая значится в списке в приложении к постановлению Правительства от 28.03.2022 № 490;
- стаж работы должен быть как минимум 11 месяцев и больше в году, предшествующем дате очередного призыва. Это требование не распространяется на выпускников, которые устроились в ИТ-фирму в течение года после получения диплома (так же см. «Налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН в 2023.»).