Если ИП забыл подать заявление на УСН: налоговая накажет, а суд оправдает

Анна Н. открыла ИП и два года работала на упрощенке: сдавала декларации по УСН, платила налог и не заявляла вычеты по НДС. Налоговая инспекция провела проверку и выяснила, что Анна не подавала заявление о переходе на спецрежим. Инспектор посчитал, что ИП работает на общем режиме, а значит должен доплатить налоги за два года.

Как правильно начать работать на УСН

Предпринимателей не извещают, что для работы на спецрежиме нужно подать заявление. Так, Анна Н. была уверена, что применять спецрежим может сразу. Но это не так.

Если предприниматель решит вести новый бизнес на спецрежиме, то вместе с пакетом документов на регистрацию ИП он должен подать в инспекцию заявление для применения этого спецрежима. Если он забыл об этом, то после регистрации есть еще 30 дней, когда заявление можно передать в инспекцию. Когда налоговая инспекция заявление не получает, то считается, что налогоплательщик применяет основную систему налогообложения (ОСНО).

Те ИП, которые работают на другом налоговом режиме, могут перейти на упрощенку со следующего календарного года. В этом случае подать заявление нужно до 31 декабря. Иными словами, если предприниматель успеет подать заявление до 31 декабря 2020 года, то перейти на УСН он сможет с 1 января 2021 года. Не успеет, значит, применять спецрежим не получится (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если есть сомнения, подано ли заявление о применении спецрежима УСН, направьте в инспекцию запрос. Такая рекомендация есть, например, в письме Минфина России от 16.02.2016 № 03-11-11/8396. Налоговый орган письменно подтвердит право применять УСН. Форма такого информационного письма утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 (форма № 26.2-7).

Можно ли применять спецрежим, не подавая заявление о переходе на него? Ответ — нет. По результатам налоговой проверки ИФНС доначислит предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, оштрафует и насчитает пени. Именно так и случилось с Анной Н. Правда, предприниматель не согласилась с выводами инспекции и обратилась в суд.

Что говорят суды

Анна Н. решила оспорить доначисления через суд. Ее аргумент: налоговая несколько лет принимала декларации по УСН и никаких возражений не было.

Дело разбирали в судах трех инстанций. В итоге судьи приняли сторону налогоплательщика. Они постановили, что начислить налоги и штрафы налоговики не могут. Инспекция в течение нескольких лет принимала авансовые платежи, налоги и декларации по упрощенке, никаких претензий не было. Инспекция не направляла ИП отказ в переходе на УСН, не сообщала, что уведомление подано не вовремя или не подано. По факту, налоговая действовала так, будто ИП правомерно находился на упрощенке. Претензий к налогоплательщику не было, то есть утверждать, что ИП не имел права работать на спецрежиме, налоговая не может.

Отсутствие уведомления о спецрежиме — не повод для отказа в его применении

В Верховном Суде рассматривалось аналогичное дело. Организация в проверяемом периоде соответствовала критериям, позволяющим применять УСН. Напомним, они закреплены в статье 346.12 НК РФ:

1. численность сотрудников менее 100 человек;
2. доход менее 150 млн рублей;
3. остаточная стоимость основных средств менее 150 млн рублей;
4. доля участия других организаций не более 25%;
5. отсутствие филиалов.

Все критерии были выполнены, а единственное нарушение состояло в том, что организация не уведомила налоговый орган о переходе на УСН.

Текст подготовлен экспертом сервиса «Контур.Банк» компании «СКБ Контур» Еленой Галичевской.

Читайте также:

Налоги для ИП: 7 вопросов эксперту

Как предпринимателю сэкономить на налогах

5 причин, по которым банк не откроет вам счет

Куда приводят мечты: как я открыла салон красоты в Балашихе после 13 лет работы в найме