Главные изменения в налоговом мониторинге в 2026 году

Заработают пять новых оснований для досрочного прекращения налогового мониторинга

В статье 105.28 НК РФ пропишут 5 новых оснований для досрочного прекращения налогового мониторинга. Заработают они с 1 сентября 2026 года. Компания рискует досрочно прекратить участие в налоговом мониторинге:

1. если регламент информационного взаимодействия организации не соответствует требованиям ФНС;
2. информационные системы компании не соответствуют требованиям ФНС;
3. система внутреннего контроля участника не соответствует требованиям ФНС;
4. организация систематически нарушает (2 и более раз) в период проведения налогового мониторинга порядок и сроки доступа к информационным системам;
5. налоговые органы выявили, что в регламенте информационного взаимодействия, информации о взаимозависимых лицах, документах по СВК правопреемника есть неактуальная информация.

При этом сам механизм досрочного прекращения участия в налоговом мониторинге останется прежним. Его показали в схеме ниже.

Как подготовиться. До 1 сентября убедитесь, что регламент информационного взаимодействия и система внутреннего контроля соответствуют требованиям ФНС. Форма и требования к РИВ утверждены приказом ФНС от 11.05.2021 ЕД-7-23/476@. Если компания интегрировала систему с АИС «Налог-3», ей также необходимо соблюдать порядок электронного взаимодействия своей информационной системы с системой налоговых инспекторов через сервисы. Одно из главных требований — максимальное время обработки запроса инспекторов не должно превышать 30 секунд. Системы налогового мониторинга поддерживают все требования к информационному взаимодействию с инспекторами и проблем у участников не возникает.

Требования к системе внутреннего контроля установлены в приказе ФНС от 25.05.2021 ЕД-7-23/518@. Они предполагают 5-компонентную структуру СВК: контрольная среда, система управления рисками (СУР), контрольные процедуры (КП), информационные системы, мониторинг средств контроля. Благодаря единым требованиям налоговики получают возможность автоматически обрабатывать всю информацию о системах внутреннего контроля организаций.

Требования к информационным системам компаний ФНС пока не утвердила, но планирует это сделать в 2026 году. Причем уже известно, что проверка будет проходить в автоматическом режиме. А как подготовиться к изменениям правопреемникам реорганизованной компании — далее.

Расширят список компаний, которые могут участвовать в налоговом мониторинге без соблюдения суммовых критериев

С 1 сентября 2026 года мониторинг автоматически распространяется на правопреемника при реорганизации компании, если она — действующий участник налогового мониторинга. При этом соблюдать суммовые критерии по налогам, доходам и активам для участия в налоговом мониторинге правопреемнику не нужно (ст. 105.26 НК РФ). Но ему необходимо в течение одного месяца после реорганизации актуализировать сведения в РИВ, документах по СВК и информации о взаимозависимых лицах. Если правопреемник пропустит срок актуализации, рискует досрочно прекратить участие в налоговом мониторинге (ст. 105.28 и 105.27 НК РФ).

Как подготовиться. В течение месяца после реорганизации актуализируйте информацию в документах, если ваша компания стала правопреемником. Исключение — сведения, идентифицирующие организацию.

Участники СЗПК будут предоставлять инспекторам больше данных

С 1 сентября 2026 года участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений должны будут предоставить инспекторам доступ к документам и информации по затратам, по которым получают меры господдержки, начиная с наиболее ранней из дат:

1. даты принятия решения о утверждении бюджета на капитальные расходы;
2. даты принятия решения об осуществлении инвестиционного проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений, необходимых для его реализации.

ФНС планирует утвердить порядок проверки фактических затрат, по которым предоставляется господдержка.

Как подготовиться. К 1 сентября будьте готовы представить инспекторам необходимые документы и информацию. Если вы являетесь участником СЗПК, но еще не вступили в налоговый мониторинг, не откладывайте переход на последний момент. Для вступления в налоговый мониторинг у компании есть три года со дня заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений (п. 7.1 ч. 8 ст. 10 закона 69‑ФЗ). При этом на подготовку к переходу и сам переход может уйти и год. Чтобы ускорить процесс, можете обратиться к вендору, например, Saby. Если не успеете вступить в налоговый мониторинг в положенный срок, придется восстановить и уплатить налоги, недоплаченные за весь период с момента заключения СЗПК. Также нужно будет перечислить и пени (п. 4 ст. 25.17 НК РФ).

Заработают новые сервисы взаимодействия

Сейчас одно из приоритетных направлений развития налогового мониторинга для ФНС — реализация электронных сервисов. Уже доступно более 50 API-сервисов (информация с сайта ФНС). API-сервисы — это технологические сервисы, которые обеспечивают взаимодействие информационных систем компаний и ФНС. Ко 2 июня из проектов в разряд реализованных перейдут сервисы по регистрам:

1. по долговым обязательствам (блок 101);
2. дивидендам (блок 102).

Эти сервисы в 2026 году станут обязательными. Кроме того, к этой же дате должны быть реализованы сервисы по рискам:

1. 25 — Сервис направления запроса на получение сведений о наличии риска у организации по документу Сервис направления запроса на получение сведений о наличии риска у организации по документу
2. 26 — Сервис направления запроса на получение сведений о наличии риска у организации по отчетному документу
3. 27 — Сервис направления запроса на получение сведений о наличии риска у организации за период
4. 28 — Сервис направления запроса на получение сведений о наличии риска у организации по реквизитам контрагента.

Сервисы по рискам базируются на основе справочника рисков (СРИСК). Однако доступа ко всему содержимому справочника у бизнеса не будет. ФНС предоставит компаниям сведения по рискам с учетом их деятельности и специфики.

Как подготовиться. Рекомендуем ознакомиться с сервисами, которые нужно реализовать в 2026 году, и подготовить свои информационные системы к работе с ними. Перечень сервисов и даты их реализации есть на сайте ФНС.

Не относитесь номинально к системе внутреннего контроля. Чем выше качество СВК, тем ниже риск допустить ошибку в учете и расчетах. Например, в Saby Tax, СВК автоматически выявляет риски и настраивает контрольные процедуры, регулярно выполняет проверки и фиксирует результаты, анализирует эффективность и развивает системы контроля, а также автоматически формирует отчетность для налогового мониторинга.

Разработают сервисы по разницам между бухгалтерским и налоговым учетом

Налоговые инспекторы ежегодно направляют компаниям требования пояснить расхождения между декларациями по налогу на прибыль и НДС, а также между декларацией по налогу на прибыль и отчету о финансовых результатах. Компании в ответ направляют пояснения и прикладывают документы. Чтобы упростить и ускорить работу компаний и инспекторов, ФНС совместно с рабочей группой, в которую вошли представители бизнеса, планирует:

1. разработать подход к раскрытию информации о разницах, которые возникают между бухгалтерским и налоговым учетом;
2. сформировать перечень разниц, которые возникают между бухгалтерским и налоговым учетом;
3. разработать электронные сервисы (API).

Справочники необходимы для того, чтобы компании могли в стандартизированном виде раскрывать информацию по разницам. Если информации в справочнике недостаточно, компания может указать необходимые данные в комментариях в разделе «Прочее». Уже известны состав и структура справочников:

1. СРАЗБНУ — справочник разниц, возникающих между налоговой декларацией по налогу на прибыль организации и отчетом о финансовых результатах;
2. СРАЗНУ — справочник разниц, возникающих между декларациями по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость.

Также подготовлены проекты приказов по их ведению. Инспекторы будут передавать справочники с помощью электронного сервиса 32 «Получение актуальных справочников НМ» и размещать в рабочем месте участника налогового мониторинга.

Пока точно не известно, внесут ли изменения с сервис 14 «Сервис получения сведений о расшифровке доходов по ОКВЭД по данным бухгалтерского учета» или реализуют 2 новых сервиса:

1. Сервис по передаче сведений по разницам, возникающим между налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций и отчетом о финансовых результатах;
2. Сервис по передаче сведений по разницам, возникающим между налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций и налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость.

Как подготовиться. Отслеживайте обновление электронных сервисов на сайте ФНС. Налоговое ведомство публикует обновления не чаще одного раза в год (приказ ФНС от 13.03.2023 ЕД-7-23/163@). У бизнеса есть год с момента публикации, чтобы актуализировать свои информационные системы.