Коммерческая осмотрительность: как доказать ее ИФНС?

Немного истории

Проблема, которую налоговая инспекция определяет термином «коммерческая осмотрительность», возникла в 2017 году. В Налоговый кодекс была внесена новая статья — 54.1, которая определяла способы и последствия получения необоснованной налоговой выгоды. Если коротко, то цель нововведения — возможность доказать неправомерность занижения налога на прибыль в случае установления факта формальности сделки. В каком случае сделка признается формальной? Если совершена с аффилированными структурами или фирмой-однодневкой.

Вы можете, как говорится, ни сном-ни духом не подозревать, что связались с ненадежным поставщиком/покупателем. Но незнание не освободит от ответственности — в данном случае неосмотрительной или слишком доверчивой компании придется доначислить в бюджет НДС и налог на прибыль.

Тема получила свое продолжение в прошлом году. В письме ФНС № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» сказано, что доначисление налога грозит и в случае, если контрагент — «техническая» компания, а обязательства по договору будут исполняться другим лицом. В этом документе появляется новый термин — «коммерческая осмотрительность». Поэтому изучать контрагентов нужно с особой тщательностью, чтобы самим «не влететь» на деньги и подготовиться к возможным вопросам со стороны контролирующих органов.

Пути решения вопроса

Путь № 1. Самостоятельный

Существуют общедоступные сервисы ФНС, открытые реестры и регистры. Всю эту базу знаний можно исследовать и проанализировать. Но делать это придется вручную. Представляете, сколько времени придется потратить? А если у вас не один партнер, а, скажем 10 или 50? Тут замучаешься рыться в документах.

Путь № 2. 1С:Контрагент

Для тех, кто не готов тратить свое время на изыскания «ручками» в документах, существует несколько инструментов, которые автоматизируют этот процесс. В частности, 1С:Контрагент, который наиболее часто используют бухгалтера, работающие с программными продуктами фирмы 1С. Такое предпочтение объясняется достаточно просто — сервис входит в поставку про покупке ИТС (1С:Комплект поддержки) ПРОФ. Но справедливости ради необходимо отметить, что он действительно много умеет и существенно облегчает жизнь бухгалтера. Например, с его помощью автоматически заполняются реквизиты компании-контрагента, устраняя риски попасть под подозрение об «искажении сведений», которое прописано в Налоговом кодексе.

Также сервис предлагает «Досье контрагента», которое включает выписку из ЕГРЮЛ, основные данные бухгалтерской отчетности за последние 3 года и ее несложные анализ, а также информацию из Единого реестра проверок. Для собственного спокойствия этого, наверное, хватит. Но явно недостаточно для налоговых органов, прописавших серьезный список требований по проверке контрагентов. Поэтому нужен более серьезный инструмент. И, как говорят в Одессе, их есть у нас.

Путь № 3. 1С СПАРК Риски

Разумеется, информация, которую предоставляет этот программный продукт, более обширна и разнообразна, чем в предыдущей разработке фирмы 1С. Но мы предлагаем акцентировать внимание на самом важном, на наш взгляд, функционале — индексах СПАРК.

Система анализирует огромный массив данных по каждой компании и на основании собственных алгоритмов «ранжирует» их по зонам риска в зависимости от ситуации в каждой организации. Чтобы пользователю было удобно принимать решения, каждая из зон имеет свой цвет — зеленый, желтый или красный. Отнесение контрагента к красной или желтой зоне заставит пользователя более внимательно присмотреться к нему и ознакомиться с данными по компании более детально и внимательно.

Сводный индикатор риска выстраивается на основе трех индексов — должной осмотрительности, финансового риска и платежной дисциплины.

Индекс должной осмотрительности позволяет выявить компании-однодневки. В основе оценки — данные из реестров ФНС, а также не слишком заметная, на первый взгляд, информация, например активность в интернете, участие в судебных спорах и т.д.

Индекс финансового риска дает возможность спрогнозировать возможное банкротство контрагента. Для этого сравнивается его бухгалтерская отчетность с финансовой документацией компаний, которые уже стали банкротами.

И, наконец, третий индекс анализирует выполнение платежных обязательств на основе оплаты счетов телекоммуникационных, энергетических, коммунальных компаний, торговых сетей.

Необходимо иметь в виду — чем ближе индикатор к зоне риска, тем больше документов придется собираться для налоговой, объясняя свое решение работать именно с этой компанией.

Кстати, информация о контрагенте предоставляется не только в формате сводного отчета, но и в режиме реального времени. Уже на этапе формирования платежки на экране можно увидеть основные моменты «из жизни» партнерской компании — банкротство, включение в «недобросовестные» реестры, реорганизация, заложенное имущество, недостоверные сведения в ЕГРЮЛ и многое другое.

Но если у налоговой возникли вопросы по вашим контрагентам, будет необходима обширная бизнес-справка, которая включает следующую информацию: сведения о совладельцах, бенефициарах и дочерних компаниях; финансовая отчетность; численность персонала; фактические платежи, включая розничные продажи через электронные кассы; наличие транспорта и недвижимости; залоги и имущество в лизинге; судебные иски и исполнительные производства. Такое досье станет весомым аргументом, если дело дойдет до суда.

Кстати, узнать максимально подробные сведения о компании, с которой заключается договор, полезно и для «собственного потребления». В частности, внезапно открывшаяся информация о процедуре банкротства у покупателя ваших товаров или услуг может быть не только неприятной, но и финансово рискованной. И проблема не только в том, что можно потерять свои деньги. Дело в том, что арбитражный управляющий проверяет все сделки потенциального банкрота за последние 3 года. И если будет установлено, что контрагент оплачивал только ваши счета или передал вам в залог имущество, на продажу которого рассчитывали другие кредиторы, любая из ваших сделок или все они могут быть оспорены. К сожалению, в судебных разбирательствах дел по банкротству сбор информации о финансовом состоянии контрагента практически всегда возлагается на участника оспариваемой сделки. Как видим, незнание карается достаточно серьезно.

С учетом надвигающейся кампании по сдаче годовой отчетности — мы же помним, что это конец марта — рекомендуем ознакомиться с возможностями названных в публикации сервисов. Они реально могут помочь бухгалтеру и директору. Если возникли вопросы, обращайтесь, поможем.