ФНС расширяет контроль за трансфертным ценообразованием
Особенно заметно эта тенденция проявилась в период с 2023 по 2024 год, а пик активности пришелся на 2025–2026 годы: значительно участились случаи предпроверочных мероприятий, а перечень потенциальных налоговых рисков существенно расширился. Налогоплательщикам активно рекомендуют проводить добровольную корректировку баз для исчисления налогов, чтобы сгладить возникающие претензии.
Ключевые новации в законодательстве
С первого января 2026 года вступили в силу поправки, которые вводят дополнительные критерии для отнесения операций к категории контролируемых. Теперь сделка может попасть под пристальное внимание налоговиков даже при отсутствии родственных связей между участниками. Для этого необходимо, чтобы годовой оборот по ней превышал 120 млн рублей, а также соблюдалось как минимум одно из двух условий:
- вторую сторону сделки регистрируют в офшорной зоне или государстве, которое числится в списке недружественных стран (перечень утвержден Министерством финансов);
- компания-контрагент находится в юрисдикции с налогом на прибыль на уровне 15% или ниже.
Помимо этого, особый контроль со стороны фискалов вызывают поставки товаров из специализированного перечня Министерства промышленности и торговли. В данный список включены нефтепродукты, черные и цветные металлы, драгоценные камни и металлы, а также минеральные удобрения. Для этих категорий ценовые параметры анализируются вне зависимости от того, являются ли стороны взаимозависимыми.
Ужесточение санкций
Еще в 2024 году были внесены серьезные коррективы в правила ТЦО: круг лиц, которых признают взаимозависимыми, стал шире, а размеры денежных взысканий за нарушения профильного законодательства заметно выросли. В настоящее время налоговики проверяют операции, датированные начиная с 2024 года.
Существенное повышение штрафных санкций произошло ещё в 2023 году. На сегодняшний день за отсутствие уведомления по контролируемым сделкам или искажение данных в нём предусмотрен штраф в размере 100 тысяч рублей за каждый выявленный эпизод (ранее эта сумма составляла всего 5 тысяч рублей). За непредставление страновой отчётности, национальной или глобальной документации штраф вырос со 100 тысяч рублей до 1 миллиона рублей.
На что обращают внимание инспекторы
При детальном анализе цен сотрудники ФНС запрашивают информацию о котировках, временных периодах их фиксации и размерах применяемых дисконтов. Любая скидка должна иметь четкое обоснование, подкрепленное расчетными данными и источниками информации.
Также проверяется оправданность вознаграждения, выплачиваемого партнеру. Для этого изучаются должностные инструкции, внутренняя переписка сотрудников, а также договорная база и акты выполненных работ со сторонними подрядчиками. Отдельный предмет спора — убыточные «дочки» иностранных холдингов: налоговая служба настаивает на том, чтобы подобные потери компенсировались материнскими компаниями из-за рубежа.
Важно отметить, что подавляющее большинство вопросов инспекторы стараются урегулировать на этапе предварительного анализа, не доводя дело до выездной проверки. Это делается для того, чтобы побудить организацию самостоятельно скорректировать свои налоговые обязательства. Сами же выездные налоговые проверки по вопросам ТЦО применяются крайне редко, как исключительная мера. Оценка контролируемых операций за текущий отчетный период начнется после того, как компании подадут соответствующие уведомления (крайний срок — 20 мая 2027 года).
Следите за нашими новостями там, где вам удобно:
Бесплатная консультация online@i-ias.ru