Разделить оборот между супругами ради лимита НДС: по каким признакам это признают схемой

Логика решения почти убедительная. Лимит считают на одного, значит, на двоих лимитов два. Выручку разносим, каждый остаётся под порогом, НДС не платит никто.

В цифрах год назад это выглядело так. Один предприниматель с оборотом восемьдесят миллионов становился плательщиком НДС, потому что порог стоял на шестидесяти. Пятьдесят и тридцать по двум ИП — и оба ниже.

С 2026 года порог опустили до двадцати миллионов и зафиксировали на этой отметке до 2029-го. Арифметика та же, масштаб другой: под тот же приём теперь попадает бизнес, который год назад о нём и не думал.

Смотрите, где конструкция даёт трещину. Её ломает одна бумага из домашней папки с документами, и запрашивать эту бумагу инспекции не придётся. Но по порядку — тем более что термина «дробление бизнеса» в Налоговом кодексе нет вообще.

Определения нет, а практика есть. Признаки собраны в письме ФНС от 11 августа 2017 года, свежий разбор судебных дел — в письме от 9 августа 2024-го. В 176-ФЗ термин наконец описан, но узко: только под саму амнистию по дроблению.

Проверка при этом приходит не за схемой. Она приходит за нестыковкой: один терминал эквайринга с затёртой до блеска кнопкой на два ИП, один IP-адрес в банк-клиенте, один телефон в анкете поставщика. Много ли ваших документов переживут такую сборку?

По отдельности ни один из этих пунктов ничего не значит.

Значение появляется в совокупности, и оценивают их именно так. Первое, что смотрят, — самостоятельность участников. У супругов проверять почти нечего: взаимозависимость подтверждает свидетельство о браке. Работы на минуту.

Второе — общие ресурсы. Один склад, одна касса, один бухгалтер, две печати, заказанные в один день в одной мастерской и пахнущие одинаковой резиной, и выгоревшая на солнце вывеска над входом, которую никто не собирался менять ради налогов.

Третье — чем на самом деле занят второй предприниматель. На новое ИП обычно переходит треть выручки, часть накладных расходов и ровно ноль решений.

Четвёртое — контрагенты. Когда у обоих один поставщик и один круг покупателей, инспекции не нужно приходить к вам: обе цепочки она видит со стороны, в отчётности ваших же партнёров. У вас с родственником сколько общих поставщиков?

Пятое и главное — деловая цель. Пленум ВАС определил её ещё в 2006 году: разумная экономическая причина, дающая эффект от самой деятельности. Снижение налога такой причиной не считается, потому что это результат, а не причина.

Вот тут внимание. Предприниматель на этом месте обычно уверен, что у него всё чисто: ИП разные, счета разные, декларации подаются отдельно. Разное там и правда всё, кроме того, кто принимает решения.

Раньше это как-то держалось. Приём, который три года назад пересказывали в предпринимательских чатах на правах житейской мудрости, работал, пока цепочки сверяли руками. Теперь сверяет АСК НДС, данные по обоим ИП сводит «Налог-3», и совпадения всплывают сами.

Сейчас кто-то скажет: у нас с женой правда два разных направления, она своё ведёт давно и сама. Так бывает, и это не дробление. Но подтверждать придётся не на словах: своя закупка, свои клиенты, свой счёт, свои решения — и всё это в документах за прошлые годы, а не в квартале превышения.

Граница между разделением и схемой проходит по трём вещам. Зачем разделили — и ответ должен существовать письменно раньше, чем его спросят. Может ли каждая часть работать без другой. Совпадают ли бумаги с тем, что происходит в реальности. Дробление — это когда бизнес делят, а управление поделить забывают.

Цена ошибки считается прямо. Разделение снимут, обороты сложат, НДС доначислят со всей суммы, добавят пени и штраф. Дальше начинается уголовный порог: для ИП это два миллиона семьсот тысяч недоимки за три года — на обороте в восемьдесят миллионов такая сумма набирается за полтора года невнимательности.

Если превышение уже случилось, считать надо не схему, а ставку. Пять и семь процентов идут без права на вычет, двадцать два — с вычетом. Общая ставка выигрывает только там, где входящий НДС закрывает больше трёх четвертей начисленного: у торговли с низкой наценкой такое бывает, у услуг с их зарплатой и арендой — почти никогда.

А вывеска над входом так и остаётся одна на двоих. Инспектор её тоже видит.

Своё второе направление я когда-то зарегистрировала раньше, чем придумала, зачем оно мне. Деловую цель дописывала задним числом, за вечер, по шаблону из интернета и подшивала ещё тёплые от принтера листы. Проверять её тогда никто не пришёл.

Так что вопрос по существу: у вас сейчас один субъект, два по-настоящему разных или два одинаковых с общей кассой? Хватит одного числа — первое, второе или третье. Если вторых наберётся хотя бы десяток, разберу отдельно, какие документы под деловую цель суды действительно смотрят, а какие только раздражают инспектора.