Уведомления о КИК в 2021 году: кому, когда и как надо отчитаться об контролируемой иностранной компании?
Если у гражданина РФ — налогового резидента есть бизнес за пределами России, то о таком бизнесе он должен сообщить в налоговую. Впрочем, об этом должны сообщать также и граждане других государств при условии, что они являются налоговым резидентами России.
Если не отчитаться о КИК, то можно получить миллионные штрафы. Срок подачи документов для физических лиц участников КИК — 30 апреля. Рекомендую всем владельцам КИК отчитаться и спать спокойно!
Я консультирую и помогаю подготовить уведомление о кик на коммерческих условиях. Если Вы с темой не знакомы, то предлагаю Вам прочитать мою статью и обсудить ее в комментариях.
Для начала давайте определимся с терминологией. Я не буду приводить длинные и заумные определения из закона. Буду краток.
Налоговый резидент — физическое лицо, которое проводит в РФ 183 дня или более. Не путать с гражданством!
Контролируемая иностранная компания (далее — КИК) — иностранная компания, собственником которой является налоговый резидент РФ. При этом, данной компанией может считаться даже структура без образования юридического лица (паевый фонд, партнерство, траст и тп).
Контролирующее лицо — физическое лицо, которое является налоговым резидентом РФ и собственником иностранной компании, то есть может контролировать КИК. Размер доли имеет значение. Вам нужно отчитываться в случае, если:
— Вы владеете 25% в иностранной компании.
— Ваша доля и доли ваших родственников составляет 10% в иностранной компании, а сумма долей, которыми владеют все резиденты РФ составляет 50% в КИК.
В основном иностранным бизнесом владеет один человек на 100% либо в долях
Когда и как нужно отчитаться по КИК:
Итак, если вы являетесь контролирующим лицом КИК, то налоговая ждет от Вас следующие документы:
1. Уведомление об участии в иностранной организации.
2. Уведомление о контролируемой иностранной компании.
3. Финансовую отчетность КИК (переведенную на русский язык).
4. Аудиторское заключение (переведенное на русский язык).
5. Декларация 3-НДЛФ (не всегда, подробнее ниже).
Теперь подробнее о том, что это такое, в какие сроки нужно отчитаться и какие могут быть штрафы.
Уведомление об участии в иностранной организации (далее — Уведомление об участии)
Уведомление об участии — Вы подаете в случае создания/покупки/продажи компании. Этим документом вы сообщаете налоговой о своих изменениях в компании. Об изменениях любого типа Вы должны уведомлять: поменяли название или адрес — подаете Уведомление об участии. Увеличили/уменьшили долю или вообще вышли из КИК — подаете Уведомление об участии.
Срок подачи — 3 месяца с момента фактического изменения. Штраф — 50 000 рублей.
Уведомление о контролируемой иностранной компании (далее — Уведомление о КИК)
Вы подаете на ежегодной основе, где будете информировать налоговую о параметрах своей компании, сведения о финансовой отчетности, а также возможных налоговых льготах.
Срок подачи — 30 апреля. Штраф за нарушение срока подачи — 500 000 рублей.
Финансовая отчетность КИК
В отчетном периоде начиная с 2021 года за 2020 год все владельцы обязаны прикладывать к уведомлению о КИК финансовую отчетность, переведенную на русский язык. Раньше это было добровольно. Теперь это нужно делать обязательно, иначе штрафы.
Срок подачи — 30 апреля. Штраф — 500 000 рублей.
Финансовая отчетность может быть составлена по местным правилам учета или по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Если местными правилами не установлен локальный формат отчета, то тогда Вы обязаны предоставить отчетность по стандарту МСФО.
Налоговая декларация не есть финансовая отчетность. Налоговая декларация формируется на базе данных из финансовой отчетности КИК.
Аудиторское заключение по КИК
В определенных случаях Вам также потребуется приложить и аудиторское заключение к финансовой отчетности. Таким образом, положительное заключение аудитора будет подтверждать факт достоверности информации в финансовой отечности, на базе которой высчитывается прибыль КИК и налог НДФЛ к уплате в бюджет.
Срок подачи — 30 апреля. Штраф — 500 000 рублей.
Однако, понять и разобраться обязаны Вы делать аудит или нет — это целый квест. Я рекомендую делать аудит абсолютно всем, так как есть высокая вероятность того, что налоговый инспектор усомнится в представленных Вами документах и запросит у Вас аудиторское заключение. Если Вы его не предоставите в течение 30 дней, то Вас могут оштрафовать уже на 1 000 000 рублей.
Декларация 3-НДФЛ
Налоговая декларация 3-НДФЛ по КИК подается контролирующим лицом только в том случае, если у Вас имеется налогооблагаемый доход. Нераспределенная прибыль КИК = Ваш доход. В самой декларации указываете сумму прибыли КИК и размер полученных дивидендов, а также делаете расчет налога к уплате в бюджет. Если у Вас дохода нет и у КИК нет прибыли, то декларацию подавать не надо. Хочу отметить одну важную нестыковку — бывает так, что налоговый инспектор просит Вас подготовить и сдать налоговую декларацию с нулевыми показателями. На мой взгляд это бред, но так Вам будет проще решить спорный момент. Как поступать — решать Вам.
Срок подачи — 30 апреля. Штраф — от 5% до 30% от суммы налога к уплате, но не меньше 1 000 рублей.
Срок оплату НДФЛ — 15 июля. Штраф — от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога + пеня.
Когда и за что нужно платить НДФЛ с КИК?
Уведомления уведомлениями, а вопрос с налогами заслуживает отдельного внимания. Если вы являетесь контролирующим лицом КИК, то на вас ложится обязанность уплачивать налог c «неполученного дохода = нераспределенная прибыль КИК». Невероятно, но факт — вы обязаны платить налог даже тогда, когда компания не распределила прибыль на дивиденды. То есть, по сути, сами ничего не получили, но заплатить должны, так как Ваш КИК имеет прибыль, и Вы можете контролировать процесс распределения этой прибыли на дивиденды.
Но не все так грустно. Есть исключения, когда Вы не обязаны платить НДФЛ:
1) Ваш КИК — некоммерческая организация, которая не может иметь прибыли и не имеет право ее распределять.
2) Ваш КИК находится на территории Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве.
3) Эффективная ставка налогообложения Вашего КИК превышает 75% от ставки налога на прибыль в РФ. Эта льгота доступна только для юрисдикций, которые имеют договор с РФ об обмене данными и имеется соглашение об избежание двойного налогообложения.
4) Вам не нужно платить налог, если прибыль КИК меньше 10 миллионов рублей.
5) КИК характеризуется как активная компания и получает доход не с пассивной деятельности. Звучит странно, понятнее на примере. Если КИК занимается производством и получает с этого основной доход, то Вам лично налог платить в РФ не надо. Если КИК является собственником недвижимости и зарабатывает сдачей в аренду, то налог НФДЛ платится в РФ. Вообще, трактовка активности компании очень расплывчатая. Например, в сфере IT деление компаний на активные и пассивные сделать очень сложно. Нужно смотреть каждый индивидуальный случай.
Однако хочу отметить важный факт: наличие у Вас льготы не освобождает от обязанности отчитываться о своем КИК.
Также рекомендую каждому владельцу КИК детально проанализировать и проговорить с профессионалами свою конкретную ситуацию, так как если Вы что-то не правильно поняли, то налоговая Вам аннулирует льготы и выпишет штрафы.
Фиксированный налог в размере 5 миллионов рублей.
В 2021 году появился новый упрощенный режим налогообложения КИК (так называемый «фиксированный налог»). Вы подаете уведомление о переходе на режим фиксированного налога и просто платите 5 миллионов рублей. Уведомление о КИК вы также обязаны подавать. А вот Финансовую отчетность и Аудиторское заключение — уже не обязательно. Кому это подойдет? Сложно сказать, тут надо считать. Но учтите — прыгать с одного режима на другой нельзя. При переходе на режим «5 миллионов» в 2021 году вы будете обязаны придерживаться ему минимум 3 года. При переходе с 2022 года — 5 лет. И стоимость такого упрощенного режима уже обойдется Вам в 25 миллионов рублей.
На мой взгляд, данный вариант подходит для крупного бизнеса и для трейдеров, которые имеют очень сложную и объемную финансовую отчетность.
Каковы последствия за неуплату налога?
Быть может, вас пронесет и ничего не будет. Но особо на это не рассчитывайте. Выше я уже рассказал о том, что грозит за неподанные вовремя документы.
Наверняка, у вас возникла следующая мысль — но ведь компания иностранная, как в РФ узнают о том, что я являюсь ее собственником, если я сам этого не расскажу? Поверьте, узнают. Налоговые службы государств обмениваются друг с другом информацией. Да, есть страны, которые скрывают информацию, но в целом тенденция в мире идет к глобализации налоговых данных и налоговому сотрудничеству. Так, например, в феврале 2021 году государство Люксембург раскрыло данные о 2 000 КИК с бенефициарами из РФ. Скорее всего, для бенефициаров это стало большим сюрпризом.
Приведу несколько примеров по КИК:
1) Я приобрел зарубежную недвижимость. По местным законам я оформил ее на локальную компанию, собственником которой являюсь. Компания не ведет активной деятельности, лишь занимается оплатой налогов, коммуналки и сопутствующей хозяйственной деятельностью. Деньги я передаю компании в качестве займа или помощи.
— Подавайте ежегодное уведомление о КИК, финансовую отчетность и аудиторское заключение. Налог платить не надо. Но! Если ваша компания начнет сдавать эту недвижимость в аренду, то налог появится.
2) Я владею 5% стартапа, который зарегистрирован в США.
— Ничего делать и отчитываться не требуется, если суммарная доля всех резидентов РФ меньше 50%.
3) Владею КИК уже 5 лет, но ничего не подавал. Налоговая не имела ко мне претензий. Выйти из тени или не надо?
— Лучше приведите дела в порядок и подайте уведомление. С каждым годом закон о КИК все строже.
4) У меня 3 иностранные компании. Не хочу подавать финансовую отчетность и аудиторское заключение и планирую перейти на режим фиксированного налога. Теперь мне придется платить 15 миллионов налога?
— Рад вас обрадовать. Вам нужно заплатить всего 5 миллионов за все КИК. Даже если у вас их 10, 15 и более.
5) Открыл КИК в статусе нерезидента, а потом сменил статус с нерезидента на резидента РФ?
— Если по состоянию на 31 декабря Вы являетесь налоговым резидентом РФ, то в срок до 1 марта Вы обязаны подать Уведомление об участии.
Надеюсь, что данная статья была вам полезна. Тема участия в иностранных компаниях пока запутанная, государственное регулирование в этой сфере возникло относительно недавно, закон часто меняется. Актуальные формы документов рекомендую брать с сайта налоговой, а не скачивать из Интернета, так как формы часто видоизменяются.
Буду рад обсудить вопросы и мысли в комментариях, для личных вопросов (тема деликатная) пишите мне на фейсбук.